პრაქტიკაში არის სიტუაციები, როდესაც მოქალაქეები სესხის ხელშეკრულებების გაფორმებით სესხულობენ ფულს ორგანიზაციებისგან. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, ეს გულისხმობს მსესხებლისგან შემოსავლის გამოჩენას მატერიალური სარგებლის პროცენტების სახით. საგადასახადო აგენტი აქ არის ორგანიზაცია, რომელმაც გასცა ასეთი სესხი. ჩვენს სტატიაში განვიხილავთ რა არის ეს, მატერიალური სარგებელი, ასევე კატეგორიის მახასიათებლები. გარდა ამისა, გავაანალიზებთ მისი გარეგნობის მიზეზებს და დაბეგვრის წესს.
სამოქალაქო სამართლის ჩარჩო სესხისთვის
სასესხო ურთიერთობები, როგორც წესი, ფორმალიზდება სასესხო ხელშეკრულებით, რომლის მიხედვითაც გამსესხებელი (პირველი მხარე) გადასცემს ფულს ან სხვა ნივთებს, რომლებიც განსხვავდება ზოგადი მახასიათებლებით მსესხებლის (მეორე მხარის) საკუთრებაში. სანაცვლოდ პასუხისმგებელია მსესხებელიდაუბრუნოს გამსესხებელს სესხის იგივე ოდენობა (ფული) ან მის მიერ მიღებული სხვა თანაბარი, იგივე ხარისხისა და სახის ნივთები. ასეთი წესები გათვალისწინებულია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807. უნდა დავამატოთ, რომ ვალუტის ღირებულებები და უცხოური ვალუტა ასევე შეიძლება იყოს სასესხო ხელშეკრულების ობიექტი რუსეთის ფედერაციაში..
ხელშეკრულება ძალაში ითვლება თანხის ან სხვა ნივთების გადარიცხვის მომენტიდან. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808, მოქალაქეებს შორის ეს ხელშეკრულება უნდა დაიდოს წერილობით, თუ მისი ოდენობა არ არის არანაკლებ 10-ჯერ მეტი კანონით დადგენილ მინიმალურ ხელფასზე. თუ გამსესხებელი ორგანიზაციაა, კონტრაქტი ფორმდება მხოლოდ წერილობით, თანხის მიუხედავად.
პროცენტის ქვითარი
გაითვალისწინეთ სესხების მატერიალური სარგებელი. მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ გამსესხებელს უფლება აქვს უშუალოდ მიიღოს მსესხებლისგან პროცენტი სესხის ოდენობაზე ხელშეკრულებით განსაზღვრული წესით და ოდენობით, თუ სხვა წესები არ არის გათვალისწინებული სესხის ხელშეკრულებით ან მოქმედი კანონით. ქვეყანა. თუ ხელშეკრულებაში არ არის პირობა პროცენტის ოდენობასთან დაკავშირებით, მათი ოდენობა ვლინდება გამსესხებლის ადგილზე არსებული განაკვეთით. როდესაც ის არის იურიდიული პირი, ჩვენ ვისაუბრებთ მის ადგილმდებარეობაზე, სადაც არის საბანკო პროცენტის ამჟამინდელი გარკვეული განაკვეთი (სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, რეფინანსირების განაკვეთი), უფრო მეტიც, იმ დროს, როცა მსესხებელი იხდის დავალიანების ოდენობას ან მის კონკრეტულ ნაწილს. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809.
ხელოვნების მე-4 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809 დაბრუნებისასსესხის თანხა, რომელიც გაცემულია პროცენტით ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810, გამსესხებელს უფლება აქვს მიიღოს მსესხებლისგან სესხის ხელშეკრულებით განსაზღვრული პროცენტი, მათ შორის დარიცხული თანხის სრულად ან ნაწილობრივ დაბრუნების დღემდე..
ხელოვნების ძალით. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი საგადასახადო კოდექსის 210, პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის იდენტიფიცირებისას ასევე გათვალისწინებულია შემოსავალი პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან მატერიალური სარგებლის სახით. აღსანიშნავია, რომ მოქალაქეს მატერიალური სარგებელი სამ შემთხვევაში შეუძლია. მათ შორის:
- მატერიალური სარგებელი პროცენტის დაზოგვით. იგი წარმოიქმნება ინდივიდუალური მეწარმეებისგან ან ორგანიზაციებისგან მიღებული საკრედიტო ნასესხები ფულის გამოყენების შემთხვევაში. ამ შემთხვევაში გამონაკლისს წარმოადგენს საკრედიტო ბარათებით ტრანზაქციები უპროცენტო პერიოდში, რაც დადგენილია საკრედიტო ბარათების მიწოდების შესახებ ხელშეკრულებაში.
- მატერიალური სარგებელი მოქალაქეების, ინდივიდუალური მეწარმეების ან ორგანიზაციების კომერციული პროდუქციის (მომსახურების, მომსახურების) შესყიდვის შედეგად დაზოგილი სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით. აქ წინაპირობაა მათი ურთიერთდამოკიდებულება ინდივიდზე.
- შემოსავლები ფასიანი ქაღალდების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით.
სარგებელი პროცენტის დაზოგვის გამო
განიხილეთ უპროცენტო სესხის მატერიალური სარგებელი. ასე რომ, თუ თანხა მიღებული იყო ასეთი სესხის შეთანხმების შესაბამისად, მსესხებელს აქვს შესაძლებლობა დაზოგოს პროცენტის გადახდაზე. ეს ნიშნავს, რომ ის იღებს მოგებას, საიდანაც საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული წესით იკავებენ პირად საშემოსავლო გადასახადს.აღსანიშნავია, რომ უპროცენტო სესხიდან მატერიალური სარგებელი ჩნდება მაშინაც, როცა ხელშეკრულების ან სესხის ხელშეკრულების პირობები მოითხოვს პროცენტის გადახდას, მაგრამ მათი ღირებულება 9%-ზე ნაკლებია (უცხოური ვალუტის სესხის მიხედვით). ეს თანხა ასევე შეიძლება იყოს რეფინანსირების განაკვეთის 3/4. რუსეთის ბანკი, რომელიც დადგენილია ნასესხები ფულის მიღების თარიღზე (რუბლის სესხის მიხედვით).
ყველგან არის გამონაკლისები
ამ წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს მატერიალური სარგებელი, რომელიც მიიღება პროცენტის დანაზოგიდან პირდაპირ ნასესხები ფულის გამოყენებისთვის, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა რეალურად დახარჯა საცხოვრებელი ბინის, სახლის, ოთახის ან მათი ნაწილების შეძენაზე ან მშენებლობაზე. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ხელოვნებიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 შემდეგია: თუ გადასახადის გადამხდელმა დააფიქსირა ნასესხები სახსრების გამოყენება საცხოვრებლის შესაძენად, გადასახადი პირად შემოსავალზე. საპროცენტო დანაზოგით მოსარგებლე პირებს უკავდებათ განაკვეთი 13%. სხვა სიტუაციებში, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ დოკუმენტები აკლია, მაჩვენებელი იქნება 35%.
ეს პროცედურა ძირითადად ეხება იმ შემოსავლებს მატერიალური სარგებლის სახით, რომლებიც მიღებული იქნა 2005-01-01 წლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2006-16-06). რა სახის დოკუმენტაციას იღებს გადასახადის გადამხდელი ნასესხები ფულის დანიშნულების მიზნის დასადასტურებლად, არ არის მითითებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედ საგადასახადო კოდექსში. ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტების მოსაზრებით, საცხოვრებელი ფართების შესაძენად სესხის მიზნის დამადასტურებელი საბუთების ტიპი დამოკიდებულია შეძენილ უძრავი ქონების ობიექტებზე გადახდის მეთოდსა და ფორმაზე (წერილი2007-02-04).
დაბეგვრის პროცედურა
ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, თუ რუსულმა კომპანიამ სესხი მისცა საკუთარ თანამშრომელს და ამავდროულად მან მიიღო მატერიალური სარგებელი პროცენტის განაკვეთით, მაშინ დაკრედიტების სტრუქტურა იღებს ვალდებულებას გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა., შემდეგ კი დასაქმებულის შემოსავლიდან დააკავოს და სახელმწიფო ბიუჯეტში გადაირიცხოს. აღსანიშნავია, რომ გადასახადის დაკავება აუცილებელია ნებისმიერი თანხის ხარჯზე, რომელიც კომპანიას ერიცხება თავის თანამშრომელს. როგორც წესი, ეს ხდება მაშინ, როდესაც ისინი იხდიან ფაქტს. გადასახადის დაკავება შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის ფულზეც, რომელიც მისი მითითებით იხდის მესამე პირებს. უნდა გვახსოვდეს, რომ გადასახადის თანხა, რომელსაც კომპანიას შეუძლია დაკავება, არავითარ შემთხვევაში არ უნდა იყოს გადახდის თანხის 50 პროცენტზე მეტი. ფინანსური დეპარტამენტის თანამშრომლები ამჩნევენ, რომ საგადასახადო აგენტს არ სჭირდება თანამშრომლისგან სპეციალური მინდობილობა მისი ფუნქციების შესასრულებლად.
ზოგჯერ ხდება, რომ საგადასახადო აგენტს არ შეუძლია გადასახადის დაკავება პირად შემოსავალზე. პირები მსესხებლისგან ერთი უაღრესად მარტივი მიზეზის გამო: თანამშრომელი საერთოდ არ იღებს შემოსავალს აგენტისგან გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამო. ამ შემთხვევაში, ეს უკანასკნელი იღებს ვალდებულებას წერილობით აცნობოს საგადასახადო ორგანოს საკუთარი რეგისტრაციის ადგილზე გადასახადის გადახდის შეუძლებლობის შესახებ და გადასახადის გადამხდელისათვის შესაბამისი დავალიანების ოდენობის შესახებ მონაცემების გადაცემის შესახებ (მუხლის მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226).
განვითარებული უპირატესობები
მატერიალური სარგებლის დადგომის თარიღი არის პროცენტის გადახდის თარიღი სესხის ხელშეკრულების ან სესხის ხელშეკრულების მიხედვით. მაგალითად, ხელშეკრულების წესების შესაბამისად, თანამშრომელი იღებს ვალდებულებას ყოველთვიურად გადაიხადოს პროცენტი არაუგვიანეს მეთხუთმეტე დღისა. ასე რომ, უპროცენტო სესხზე მატერიალური სარგებელი ყოველთვიურად ერთსა და იმავე თარიღებზე გამოჩნდება. ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს პროცენტის გადახდას სესხის თანხის დაბრუნების პარალელურად. ამ შემთხვევაში სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სარგებლის ოდენობა ვლინდება მხოლოდ ერთხელ, როგორც წესი, ხელშეკრულების ვადის ბოლოს. თუ სესხი მიმდინარე წელს არ დაბრუნდება, ხოლო შესაბამისი პროცენტი არ არის გადახდილი, მაშინ მატერიალური გეგმის სარგებლის გამოთვლა ხდება წლის ბოლოს, ანუ 31 დეკემბერს. თუ კომპანიამ გასცა უპროცენტო სესხი, მაშინ მსესხებლის მიერ მიღებული შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით არის ნასესხები თანხის დაბრუნების თარიღი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილის მიხედვით, 2007-02-04 წ..
საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა
აღსანიშნავია, რომ სესხის მატერიალურ სარგებელზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება განისაზღვროს, როგორც კრედიტით აღებული სახსრების გამოყენების პროცენტული თანხის გადაჭარბება, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 3/4-ით. პროცენტულ თანხაზე, რომელიც გამოითვლება ხელშეკრულების პირობების მიხედვით. გაანგარიშება იყენებს რუსეთის ბანკის მიერ განსაზღვრულ რეფინანსირების განაკვეთს ნასესხები ფულის მიღების დღიდან. ამავდროულად, საერთოდ არ აქვს მნიშვნელობა, შეიცვალა თუ არა იგი ამ თანხის გამოყენების პერიოდში.
გაანგარიშება ეფუძნებამიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთი
შემდეგ, სასურველია ნასესხები ფულით სარგებლობის საპროცენტო ოდენობის გამოთვლა მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთიდან გამომდინარე, შემდეგ კი - სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთიდან. გაანგარიშება ხდება ფორმულის მიხედვით: SUM=SUM x რეფინანსირების განაკვეთის 3/4. x K: 365 (366) დღე, დღეების %, სადაც SUM არის სესხის თანხა; K - სესხით სარგებლობის დღეების რაოდენობა.
აღსანიშნავია, რომ მეორე სიტუაციაში, რეფინანსირების განაკვეთის ნაცვლად, პროცენტის ოდენობის მეტი არაფერია აღებული ხელშეკრულების შესაბამისად. საბოლოო შედეგის მისაღებად გამოაკლეთ მეორე რაოდენობა პირველ რაოდენობას და გაამრავლეთ 35%-ზე.
საგადასახადო ბაზა მატერიალური სარგებლის თვალსაზრისით უცხო სახელმწიფოს ვალუტაში კრედიტებზე (სესხებზე) პროცენტების დანაზოგებიდან უნდა განისაზღვროს, როგორც ნასესხები ფულის გამოყენების საპროცენტო ოდენობის ჭარბი, გამოთვლილი საფუძველზე. წლიური განაკვეთი 9 პროცენტი პროცენტულ ოდენობაზე, რომელიც გამოითვლება ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე. გაანგარიშების ალგორითმი იგივეა, რაც რუბლის სესხების შემთხვევაში.
მატერიალური სარგებლის გამოსათვლელად უნდა განსაზღვროთ სესხის გამოყენების დღეების რაოდენობა. დაწყების თარიღი არის სესხის გაცემის დღე, ხოლო დასრულების თარიღი არის დღე, რომელიც წინ უსწრებს სესხის დაფარვის დღეს. თუ თანხა არ დაბრუნდება მიმდინარე წელს, მაგრამ პროცენტი გადახდილია პირობების შესაბამისად, დასრულების თარიღი არის პროცენტის დარიცხვის ბოლო დღე. თუ სესხი გაცემულია მიმდინარე წელს და უკვე გაცემულია იმავე კალენდარულ წელსმატერიალური გეგმის სარგებელის გაანგარიშება, მაშინ დაწყების თარიღი იქნება ის დღე, რომელიც მოჰყვება ხალიჩის წინა გამოთვლაში შეტანილ ბოლო დღეს. სარგებელი.
მოდი განვიხილოთ მაგალითი
მაშ, ავიღოთ მაგალითი. დავუშვათ, 2007 წლის 1 ივლისს კომპანიამ ერთ-ერთ თანამშრომელს გასცა სესხი 2008 წლის 1 თებერვლის დაფარვის ვადით. მოქმედი ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მსესხებელი იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს პროცენტი ორ ეტაპად: ოქტომბერში. 2007 წლის 1 და ასევე სესხის დაფარვის თარიღზე. ამ შემთხვევაში მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება ხორციელდება ერთხელ. ნასესხები თანხები გადასახადის გადამხდელს ხმარობდა 122 დღის განმავლობაში, ანუ სესხის გაცემის დღიდან (2007 წლის 1 ივლისი) პროცენტის დათვლის ბოლო დღემდე (სხვა სიტყვებით, 30 სექტემბერი, 2007).
2008 წელს შეღავათი ასევე დაითვლება მხოლოდ ერთხელ. გადასახადის გადამხდელი ნასესხებ სახსრებს გამოიყენებს 123 დღის განმავლობაში: შეღავათების წინა გამოთვლაში შეტანილი ბოლო დღიდან (სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, 2007 წლის 1 ოქტომბერი), სესხის დაბრუნების წინა დღემდე (31 იანვარი, 2008).
თუ უპროცენტო სესხი გაიცა მოცემულ წელს, მისი გამოყენების დასაწყისი ემთხვევა პირდაპირი გაცემის თარიღს. პერიოდის დასასრული ამ შემთხვევაში მოდის წლის ბოლო დღეს კალენდრის შესაბამისად. დავუშვათ, რომ უპროცენტო სესხი გაცემული იყო წინა წლებში. ასეთ პირობებში, დაწყების თარიღი იგივეა, რაც წინა დღის მატერიალური გეგმის სარგებლის გამოთვლაში შეტანილი ბოლო დღის მომდევნო დღე, დასესხის დაფარვის თარიღი აღიარებულია საბოლოო.
სარგებელი ცენტრალური ბანკის ყიდვით
ფიზიკურ პირებს (მოქალაქეებს) აქვთ შესაძლებლობა მიიღონ გარკვეული ფასიანი ქაღალდების საკუთრება სხვადასხვა გზით, თუმცა მატერიალური სარგებელი მიიღება მხოლოდ მაშინ, როდესაც ისინი მიიღება უფასოდ ან შეძენილია საბაზრო ფასებზე დაბალი ფასებით. შეგახსენებთ, რომ 1996 წლის 22 აპრილს მოქმედი ფედერალური კანონის მოქმედი დებულებების შესაბამისად, სახელწოდებით „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“, გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებს ნებადართულია მიმოქცევა ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე. მათ შორისაა აქციები, კორპორატიული და სახელმწიფო ობლიგაციები, ასევე შემნახველი და სადეპოზიტო სერთიფიკატები.
ფინალური ნაწილი
ასე რომ, ჩვენ სრულად განვიხილეთ მატერიალური სარგებლის კატეგორია, გავაანალიზეთ კონცეფცია, განმარტება, მიზეზები, მახასიათებლები და დაბეგვრის პროცედურა. გარდა ამისა, ჩვენ გავაკეთეთ გაანგარიშება, ვაჩვენეთ ყველაფერი კონკრეტულ მაგალითზე. დასასრულს, აღსანიშნავია, რომ ერთიანი გადასახადის დაბეგვრის ობიექტად ითვლება შრომითი, საავტორო და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების შესაბამისად გადახდები, რომელთა საგანია მომსახურების გაწევა და სამუშაოს შესრულება. სოციალური ტიპი. მატერიალური სარგებელი არ ვრცელდება ასეთ გადახდებზე, შესაბამისად, ის არ შეიძლება იყოს აღიარებული, როგორც ობიექტი, რომელიც ექვემდებარება UST-ს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილის მიხედვით, 2007-02-04).
