დაბეგვრის პრინციპები და ფუნქციები ასახავს მის სოციალურ მიზანს. ის მოქმედებს, როგორც შემოსავლის ხარჯების გადანაწილების ინსტრუმენტი. ამავდროულად, პრაქტიკულ დონეზე, დაბეგვრის პრინციპები და ფუნქციები ქმნიან საშუალებების ერთობლიობას, რომელთა გამოყენებით მთავრობა ინარჩუნებს ბალანსს ბიუჯეტის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის. ყველა ეს ქონება მრავალი ფინანსისტის კვლევის საგანია. მოდით განვიხილოთ, თუ რა ამოცანებს ასრულებს გადასახადები. ფუნქციები, გადასახადების სახეები ასევე აღწერილი იქნება სტატიაში.
ზოგადი მახასიათებლები
გადასახადები არის მატერიალური ფასეულობების აღება, რომელიც დაფუძნებულია იმპერატიულ დამორჩილებაზე. ის შეიძლება გამოიხატოს სხვადასხვა ფორმით. ზოგიერთ შემთხვევაში დაბეგვრას თან ახლავს ძალის გამოყენება. თუმცა, როგორც წესი, გაყვანა არის დაქვემდებარებული და ძლევამოსილი სუბიექტების კონსენსუსის შედეგი პირველის მიერ ამ უკანასკნელისგან მიღებული გარკვეული უპირატესობების სანაცვლოდ. თუ სახელმწიფო სტრუქტურაზე ვსაუბრობთ, მაშინგადასახადები მისი საქმიანობის დაფინანსების საფუძველია. იგი ხორციელდება სუბიექტების სახსრების ხარჯზე, რომლებიც აღიარებენ ძალაუფლებას და იღებენ მის დაცვას.
შურისძიება და ნებაყოფლობითობა
ფაქტობრივად, გადასახადები ძლიერ და დაქვემდებარებულ სუბიექტებს შორის ურთიერთობის ნაწილია. ამასთან, მის უსასყიდლოდ და იძულებაზე საუბარი არასწორია. ეს უკანასკნელი მოქმედებს როგორც გარკვეული მოვალეობის შესრულების იძულება. იძულება დამოკიდებულია ურთიერთობის ბუნებაზე. თუმცა, ნებისმიერ შემთხვევაში, ვალდებულების შესრულება არ არის უსასყიდლო. მაგალითად, ვასალი ხარკს უხდის თავის პატრონს. ნაწილობრივ, ეს იძულებითი ქმედებაა. თუმცა, ის ყოველთვის მომგებიანია. ხარკის სანაცვლოდ პატრონი ვალდებულია არ დაარღვიოს და დაიცვას კიდეც ვასალის ინტერესები. უფრო მეტიც, ეს უკანასკნელი ხშირად საკმაოდ შეგნებულად ირჩევს ძლიერ საგანს, ანუ ნებაყოფლობით თანხმდება გადახდაზე. თუ ვსაუბრობთ თანამედროვე სახელმწიფო სტრუქტურაზე, გადასახადები მოქმედებს როგორც მსგავსი ურთიერთობების ერთობლიობა. მათში სუბიექტი, ფიქსირებული თანხის გადახდით, უზრუნველყოფს ხელისუფლების მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებას. ანუ გადასახადები სახელმწიფოსა და მოსახლეობას შორის გარკვეული შეთანხმების საგანია. სუბორდინაცია მეორეხარისხოვანია. ეს გამოწვეულია იმით, რომ სუბიექტს შეუძლია დამოუკიდებლად აირჩიოს ძალა და მისცეს მას შესაბამისი უფლებამოსილებები.
გადასახადის ფისკალური ფუნქცია
Fiscus ლათინურად სიტყვასიტყვით ნიშნავს "კალათას". ძველ რომში ფისკუსს ეძახდნენ სამხედრო სალარო. ATმან ფული ექსტრადიციისთვის შეინახა. I ს-ის ბოლოს. ძვ.წ ე. ტერმინი გამოიყენებოდა იმპერატორის კერძო ხაზინის აღსანიშნავად. მას ხელმძღვანელობდნენ ჩინოვნიკები და ავსებდნენ პროვინციებიდან შემოსული შემოსავლებით. IV საუკუნეში. ნ. ე. ფისკს ეწოდა იმპერიის ერთიანი ეროვნული ცენტრი. აქ იყრიდა სხვადასხვა სახის ქვითრებს, აქ ნაწილდებოდა თანხები. დაბეგვრის მთავარი ფუნქცია ძალაუფლების სტრუქტურების ფინანსების მობილიზება და ფორმირებაა. იგი უზრუნველყოფს ბიუჯეტში სახსრების დაგროვებას სხვადასხვა პროგრამის განსახორციელებლად. საგადასახადო სისტემის ყველა სხვა ფუნქციას შეიძლება ეწოდოს მისი წარმოებულები.
სოციალური დავალება
სახელმწიფო გადასახადის ეს ფუნქციაა სახელმწიფო შემოსავლების გადანაწილება სხვადასხვა კატეგორიის სუბიექტებს შორის. ამ ამოცანის განხორციელებით უზრუნველყოფილია სოციალური ბალანსის დაცვა. გადასახადების განაწილების ფუნქციიდან გამომდინარე, მოსახლეობის გარკვეული ჯგუფების შემოსავლებს შორის თანაფარდობა იცვლება, რათა აღმოიფხვრას მათ შორის არსებული უთანასწორობა. ამ მოსაზრებას მხარს უჭერს სხვადასხვა ექსპერტი, მათ შორის, მაგალითად, პროფესორი ხოდოვი.
განხორციელება
დაბეგვრის სოციალური ფუნქციის განხორციელება უზრუნველყოფილია დაუცველი, სუსტი მოქალაქეების სასარგებლოდ თანხების გადარიცხვით. ეს მიიღწევა ძლიერი კატეგორიის ადამიანებზე ტვირთის გადატანით. როგორც შვედი ფინანსისტი ეკლუნდი აღნიშნავს, წარმოებისა და მომსახურების უმეტესი ნაწილი გადასახადებიდან მიღებული სახსრებით ხორციელდება და თითქმის ყოველთვის უსასყიდლოდ ნაწილდება მოსახლეობაში.ეს, კერძოდ, ეხება განათლებას, მედიცინას, აღზრდას და ზოგიერთ სხვა სფეროს. მიზანი ამ შემთხვევაში არის აქტივების მეტ-ნაკლებად თანაბარი განაწილების უზრუნველყოფა. შესაბამისად, ზოგიერთი სუბიექტიდან თანხები ამოღებულია და სხვების სასარგებლოდ გადაირიცხება. საგადასახადო ამ ფუნქციის განხორციელების მაგალითი შეიძლება მოვიყვანოთ აქციზები. ისინი დამონტაჟებულია ზოგიერთი სახის საქონელზე, ფუფუნების საგნებზე. სოციალურად ორიენტირებულ რიგ სახელმწიფოში (მაგალითად, შვეიცარიაში, ნორვეგიაში, შვედეთში), ოფიციალურ დონეზე პრაქტიკულად აღიარებულია, რომ გადასახადები მოქმედებს როგორც გადასახადი მაღალმომგებიანი სუბიექტების მიერ ნაკლებად გადახდისუნარიან პირებზე მათი სოციალური პოზიციის სტაბილურობისთვის.
რეგულაციის ამოცანა
ჯონ კეინსმა ერთხელ ისაუბრა გადასახადის ამ ფუნქციაზე. მას მიაჩნდა, რომ ხელისუფლების მიერ დაწესებული სავალდებულო გადახდები არსებობს მხოლოდ ეროვნულ ეკონომიკურ კომპლექსში ურთიერთობების დასარეგულირებლად. ამ მხრივ ვლინდება დაბეგვრის ეკონომიკური ფუნქცია. ამავდროულად, ის შეიძლება იყოს მასტიმულირებელი, რეპროდუქციული ან დესტიმულაციური. განიხილეთ ისინი ცალკე.
სტიმული
ის მიზნად ისახავს გარკვეული ეკონომიკური პროცესების შენარჩუნებას. სტიმულაცია ხორციელდება სარგებლობისა და ინდულგენციების მეშვეობით. დღეისათვის გადასახადების ფუნქციები და დაბეგვრის პრინციპები გამოიხატება ისე, რომ უზრუნველყოს სათანადო სამუშაო პირობები საწარმოებისთვის, რომლებიც ასაქმებენ შშმ პირებს, ორგანიზაციებს, რომლებიც ინვესტირებას ახდენენ წარმოებაში, საქველმოქმედო საქმიანობაში.სოფლის მეურნეობა და ა.შ. ამ და სხვა ასოციაციებისთვის დაწესებულია სპეციალური შეღავათები, „დღესასწაულები“და სხვა შეღავათები.
დესტიმულაცია
პირიქით, მიმართულია გარკვეული პროცესების განვითარებისთვის დაბრკოლებების შექმნაზე. მაგალითად, სახელმწიფო მიმართავს პროტექციონისტულ ზომებს და აწესებს იმპორტის მაღალ გადასახადებს. დაბრკოლებები შეიძლება შეიქმნას შიდა აქტორებისთვისაც. მაგალითად, არის გაზრდილი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი კაზინოს მფლობელებისთვის.
წინააღმდეგობები
როგორც გორსკი აღნიშნავს, მარეგულირებელი და ფისკალური ფუნქციები ერთმანეთს ეწინააღმდეგება. თუმცა, ისინი თავად არიან ძალიან წინააღმდეგობრივი. მაგალითად, ფისკალურ ელემენტს აქვს სტაბილიზირებელი მნიშვნელობა, როდესაც ის იწვევს საგადასახადო ტვირთის შემცირებას. ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ გადამხდელებს შორის ტვირთის გაზიარებით. ეს, თავის მხრივ, მოითხოვს გაყვანის მარეგულირებელი ინსტრუმენტების გათვალისწინებას. თუმცა, გადასახადი არ არის მიმართული მისი საძირკვლის დანგრევისკენ. ის არსებობს აქტივების მისაღებად და არ შეუძლია გაანადგუროს მათი მიღების წყარო. გადასახადი არ არის გამიზნული კონფისკაცია, აკრძალვა, შეზღუდვა ან დასჯა. კერძოდ, იმპორტის გადასახადების შემოღება განპირობებულია პროტექციონისტული პოლიტიკით, ხოლო სათამაშო ბიზნესის მაღალი მაჩვენებლები დაკავშირებულია სუბიექტების გადახდისუნარიანობასთან და არა ამ სფეროს აღმოფხვრის სურვილთან..
რეგულაციის მახასიათებლები
არაერთი ექსპერტის აზრით, საგადასახადო მექანიზმების როლი ეკონომიკური მართვის სფეროში გარკვეულწილად არისგადაჭარბებული. ზოგიერთი ავტორი თვლის, რომ ხელისუფლების მიერ დადგენილი სავალდებულო საბიუჯეტო ასიგნებები პრაქტიკულად ერთადერთი მარეგულირებელია ქვეყანაში ყველა ფინანსური და ეკონომიკური პროცესისთვის. მაგრამ გარკვეული ეკონომიკური სფეროების განვითარება ექვემდებარება საკუთარ კანონებს. ამასთან, ბიუჯეტში შენატანები იქ საკმაოდ მოკრძალებულ როლს თამაშობს. ამ თვალსაზრისით, შეიძლება სრულად დაეთანხმო პეპელაევს, რომელიც თვლის, რომ თანამედროვე პირობებში გადასახადი დაწესებულია ხაზინის შემოსავალზე. შესაბამისად, ის ზემოქმედება, რომელიც ხდება გადამხდელზე კონკრეტული შედეგის მისაღებად, არ შეიძლება იყოს მისი მთავარი მიზანი. თუ ზოგიერთი გამოქვითვა ასრულებს მხოლოდ მარეგულირებელ ფუნქციას, ფისკალური კომპონენტის გარეშე, მაშინ, მკაცრად რომ ვთქვათ, ისინი წყვეტენ გადასახადებს.
პრაქტიკული სირთულეები
დაბეგვრის მასტიმულირებელი ფუნქცია, ზოგიერთი ექსპერტის აზრით, გავლენას ახდენს ეკონომიკურ ქცევაზე ირიბად, ირიბად, გარკვეული მოტივაციური ასპექტებით. ბიუჯეტში გარკვეული თანხის გამოყოფის დადგენილი ვალდებულება არ ააქტიურებს შემოსავლის სურვილს. გადასახადი არის მიღებული მოგების მხოლოდ ნაწილი. თუ ბიზნესი თავდაპირველად არაეფექტურია, მაშინ მას არანაირი დათმობა არ დაეხმარება. მაგალითად, შიდა სოფლის მეურნეობა ყოველთვის უზრუნველყოფილი იყო სხვადასხვა სახის შეღავათებით თითქმის ყველა გადასახადისთვის. თუმცა ამას ხელს არ უწყობდა სოფლის მეურნეობის დარგის წინსვლა და კეთილდღეობა. ინვესტიციების სტიმულირება სხვა ეკონომიკური ფაქტორებისგან იზოლირებულად არ მოიტანს შედეგს. ეს გამოწვეულია იმით, რომინვესტირებას განაპირობებს არა საგადასახადო შეღავათები, არამედ წარმოების საჭიროებები, ბიზნესის გაფართოების საჭიროება. ამასთან დაკავშირებით, პოტაპოვის მტკიცება, რომ საგადასახადო წახალისება მეორადი მექანიზმია, შეიძლება სამართლიანად ჩაითვალოს.
უარყოფითი შედეგები
დაბეგვრის მარეგულირებელი ფუნქცია მოქმედებს პირდაპირ და დაუყოვნებლივ დესტიმულატორული მიდგომით. ეჭვგარეშეა იმ განცხადების სისწორეში, რომ ყველაფერი, რაც დატვირთულია, მცირდება. მაღალი გადასახადების განაკვეთები ყოველთვის იწვევს წარმოების შემცირებას ეფექტურობის დაკარგვის გამო. კერძოდ, გასული საუკუნის 30-იან წლებში აუტანელმა ტვირთმა სულ რამდენიმე წელიწადში გლეხობის ლიკვიდაცია გამოიწვია. ახლახან, ვიდეო აქტივობების მოგებაზე 70%-იანი გამოქვითვის განაკვეთის შემოღების შემდეგ, ვიდეო მაღაზიები გაქრა. იმპორტის დესტიმულაცია მაღალი იმპორტის გადასახადების დაწესების გზით ასევე იწვევს საქონლის მიღების მკვეთრ შემცირებას.
კონტროლი
დაბეგვრის გამოყენებით სახელმწიფო უზრუნველყოფს ზედამხედველობას მოქალაქეებისა და საწარმოების მიერ განხორციელებულ ფინანსურ და ეკონომიკურ ოპერაციებზე, აკონტროლებს სუბიექტების შემოსავლებისა და ხარჯების წყაროებს. ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანების ფულადი ღირებულება იძლევა მოგების მაჩვენებლების რაოდენობრივად შედარებას ქვეყნის რესურსების საჭიროებებთან. გადასახადების (გადასახადის) კონტროლის ფუნქციიდან გამომდინარე, მთავრობა იღებს ინფორმაციას ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ. მონაცემების გაანალიზებისას დგინდება საბიუჯეტო პოლიტიკის კორექტირების აუცილებლობა.
პრინციპებიგადასახადის
ისინი პირველად ჩამოაყალიბა ა. სმიტმა. მან გამოიტანა გადასახადის 4 ძირითადი პრინციპი:
- თანასწორობა და სამართლიანობა. ეს პრინციპი ითვალისწინებს, რომ ყველა მოქალაქეს მოეთხოვება მონაწილეობა მიიღოს ქვეყნის ფინანსური აქტივების ფორმირებაში მათი შემოსავლებისა და შესაძლებლობების შესაბამისად.
- განსაზღვრულობა. გადასახადის გადასახადი მკაფიოდ უნდა იყოს მითითებული. მოსახლეობისთვის გასაგები უნდა იყოს, რომელ საათზე, რა ოდენობით, რა გზით უნდა მოხდეს გამოქვითვა.
- მოკლულობა. თითოეული კონკრეტული გადახდა მაქსიმალურად ეფექტური უნდა იყოს. ეკონომიურობა გამოიხატება მთავრობის მინიმალურ ხარჯებში გადასახადების შეგროვებისა და კონტროლის ორგანოების საქმიანობის უზრუნველსაყოფად.
- კომფორტი. გადასახადები უნდა დაწესდეს ისე, რომ არ შეაფერხოს გადამხდელთა ჩვეული საქმიანობა. ეს წესი გულისხმობს გაძევების პროცესის გამარტივებას, ფორმალობების აღმოფხვრას.
ადამ სმიტმა არა მხოლოდ ჩამოაყალიბა, არამედ მეცნიერულადაც დაასაბუთა ეს დებულებები. მან საფუძველი ჩაუყარა დაბეგვრის საფუძვლების თეორიულ განვითარებას.
